مالیات بر ارزش افزوده چیست و چگونه محاسبه می شود؟

حتما تا­به­‌حال هنگام خرید از رستوران­‌ها، کافه‌ها و سایر مراکز خرید، در منو یا لیست قیمت‌ها این جمله را دیده‌اید: «به کلیه قیمت‌ها 9 درصد مالیات بر ارزش افزوده اضافه می‌­شود». احتمالا این جمله برای شما خوشایند نیست و دوست دارید آن را از زیر منو پاک کنید. با این وجود لازم است بدانید این نوع مالیات در قسمت­‌های زیادی از جهان اخذ می­‌گردد و فواید زیادی برای کشورها دارد. در این مقاله از تدبیر حساب، همه چیز را درباره مالیات بر ارزش افزوده به زبان ساده برای شما توضیح می‌­دهیم. چنانچه تمایل به دریافت خدمات مشاوره مالیاتی دارید، مشاوران ما در تدبیر

ارزش افزوده چیست؟

ارزش افزوده یا همان Value addedبه معنای ارزش اضافه شده به یک کالا و خدمات در مراحل مختلف تولید (یا واردات)، توزیع و مصرف به کالا یا خدمات، افزوده می‌شود تا زمانی که آن کالا به دست مصرف کننده نهایی برسد است. برای مثال نان برنجی را در نظر بگیرید. برای تولید آن از برنج استفاده شده است. در مرحله اول، کشاورز برنج را در زمین می­‌کارد و به آن رسیدگی می­‌کند تا بار دهد. این اقدامات سبب می‌­شود که هزینه برنج در این مرحله بالا رود. در مرحله بعدی، برنج به کارخانه فروخته می‌­شود و در آنجا آرد می‌­شود و الک می­‌گردد. این اقدامات ارزش افزوده ایجاد کرده و قیمت آرد برنج را نسبت به خود برنج بیشتر می­‌کنند. در نهایت قیمت نان برنجیِ نهایی، به علت عملیاتی که قناد روی آرد انجام می‌­دهد بیشتر می­‌شود.

در مورد ارزش افزوده خدمات نیز می­توانیم واردات و خرید و فروش موبایل را نظر بگیریم. ارزش موبایل با دست به دست­شدن تغییر نمی­‌کند، اما وارد­کننده آن، خدماتی را برای این کار انجام می‌­دهد که سبب افزایش قیمت آن می‌­شود. موبایل از وارد­کننده به دست خرده فروشان می­‌رسد. خرده­ فروشان هم خدماتی را ارائه می‌­دهند تا آن را  به دست مشتری نهایی برساند. به همین دلیل است که هر چه تعداد واسطه­‌های کالا و خدمات بیشتر باشند، قیمت جنس و ارزش افزوده آن بیشتر می­‌شود.

پس به ارزش افزوده شده بر کالا یا خدمات در تمام مراحل، مالیات تعلق می­‌گیرد که بر اساس قانون، به عنوان درصدی از ارزش اضافه شده محاسبه می‌­گردد. اگر چه در انتها این مالیات را مصرف­‌کننده نهایی پرداخت می­‌کند، اما از طریق واسطه­‌ها در مراحل مختلف به حساب خزانه دولت ریخته می­‌شود.

روش محاسبه ارزش افزوده

محاسبه ارزش افزوده به سه روش مختلف انجام­ می­‌گیرد:

• روش تولید یا تفریق
• روش توزیع یا جمع
• روش مصرف (هزینه)

روش مصرف تنها در سطح اقتصاد کلان است، درحالی­که دو روش اول در سطوح مختلف اقتصاد قابل محاسبه است. در ادامه درباره هر یک از این روش‌ها بیشتر توضیح می‌دهیم.

1- محاسبه ارزش افزوده در روش تولید یا تفریق:

ارزش مصارف واسطه _ ارزش ستانده = ارزش افزوده

2- محاسبه ارزش افزوده در روش توزیع یا جمع

هزینه­‌های انجام شده، از جمله هزینه جبران خدمات، هزینه استهلاک، مالیات و مازاد عملیاتی را با هم جمع می­‌کنند. عدد نهایی ارزش افزوده است.

3- محاسبه ارزش افزوده در روش مصرف (هزینه)

خدمات و مواد خریداری شده – کل فروش = ارزش افزوده

علاوه بر فرمول بالا، چند فرمول دیگر نیز برای محاسبه ارزش افزوده در روش مصرف وجود دارد. همان­طور که گفتیم، این روش در سطح کلان قابل انجام است.

تعریف مالیات بر ارزش افزوده

مالیات بر ارزش افزوده یا همان Value Added Tax ، مالیاتی غیر مستقیم است که بر ارزش افزوده شده بر هر محصول و یا خدمات تعلق می­‌گیرد. ارزش افزوده کالا و خدمات، ارزش اضافه شده به آن در حین فراوری کالا (برای مثال آرد به نان) و یا خدمات (واردات موبایل) است. این مالیات را مشتری نهایی کالا یا خدمات پرداخت می­‌کند و فروشنده موظف است آن را در نهایت به دولت پرداخت کند. هر کالا و خدمتی که در  برابر پول ارائه می‌­شود، مشمول مالیات بر ارزش افزوده  است. جالب است بدانید این مالیات اولین بار بعد از جنگ جهانی اول در کشور آلمان مطرح شد و بعدها در سراسر دنیا مرسم شد.

انواع مالیات بر ارزش افزوده

مالیات بر ارزش افزوده سه نوع است:

• مالیات بر ارزش افزوده تولیدی

این مالیات بر هر دو نوع کالاهای مصرفی و سرمایه­ای اعمال می­‌شود (به عبارت دیگر به صورت کلی بر فروش اعمال می‌شود). این بدان معنا است که هم فروشنده و هم خریدار، مالیات پرداخت کرده و بنگاه با خرید کالا هیچ اعتبار مالیاتی را کسب نمی‌کند.

• مالیات بر ارزش افزوده درآمدی

در این نوع از مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر فروش تولید خالص کالاهاست و استهلاک و هزینه‌های جانبی از پایه مالیات کسر شده‌ و سرمایه‌گذاریِ خالص مشمول مالیات می‌شود.

• مالیات بر ارزش افزوده مصرفی

این نوع مالیات بر پایه خدمات و کالاهای مصرفی است و تمام مخارج سرمایه­گذاری ناخالص حذف می‌شود.

در نظر داشته باشید برای محاسبه انواع مالیات میتوانیم از برم‌افزارهای حسابداری استفاده کنیم.

صفحه اول فرم مالیات بر ارزش افزوده

صفحه دوم فرم مالیات بر ارزش افزوده

 فراخوان مالیات ارزش افزوده در ایران

طبق ماده ۱۸، مودیان (مالیات‌دهندگان) باید طبق دستورالعمل‌هایی که سازمان امور مالیاتی مشخص می‌کند، اطلاعات مورد نیاز را ارائه دهند و فرم‌های مربوطه را پر کنند.

مالیات بر ارزش افزوده 1403 چند درصد است؟

درصد مالیات بر ارزش افزوده از سوالاتی که همیشه از کارشناسان حسابداری پرسیده میشود. در جواب این سوال باید بگوییم با توجه به قوانین مالیاتی سال 1403، درصد مالیات بر ارزش افزوده ده درصد برای عموم کالاها اعلام اعلام شده است. البته به یاد داشته باشید برخی از کالاها دارای نرخ متفاوت مالیات بر ارزش افزوده هستند و یا حتی از آن معاف‌اند.

قانون مالیات بر ارزش افزوده چیست؟

براساس ماده (19) قانون مالیات بر ارزش افزوده، تمام افرادی که مشمول این قانون می‌شوند، باید اطلاعات هویتی خریداران و فروشندگان، شامل نام، کد اقتصادی یا کد ملی، آدرس کامل و کد پستی را به‌طور دقیق در فاکتورها ثبت کنند. تمامی مشمولان این قانون باید به درستی قوانین را رعایت کنند و ارائه کد اقتصادی برای شرکت‌ها و کد ملی برای افراد، از موارد ضروری برای اجرای صحیح قانون است. قانون مالیات بر ارزش افزوده، قانونی است که مشخص می­‌کند، چند درصد از ارزش افزوده شده به کالا و خدمات باید به عنوان مالیات، توسط خریدار پرداخت گردد.

قانون جدید مالیات بر ارزش افزوده

آخرین قانون در این زمینه، مربوط به 13 دی 1403 است. نسخه آزمایشی این قانون از سال 87 آغاز به کار کرد و تا سال 1400 مبنای عمل بود.  این قانون با نسخه قبلی آن تفاوت‌های چشمگیری دارد و به نظر می­‌رسد بسیاری از ایرادات آن برطرف شده است.

مزایا:

حذف ممیز، اصلاح دادرسی مالیاتی،  تغییر برخی از معافیت‌ها و آنلاین­شدن پرداخت مالیات برخی از مزایای قانون جدید هستند.  علاوه بر این، نحوه هزینه­‌کردن پول دریافتی، فرض اصلی بر غلط بودن ادعای مدی و روش حل اختلاف از موارد دیگری بودند که در این نسخه اصلاح شدند. همچنین موارد زیر در قانون جدید تغییر یافتند:

• شفاف­‌سازی تاریخ تعلق مالیات و تاریخ صورت­حساب
• موضوع عرضه به خود
• کاهش بار مالیات بر فعال اقتصادی
• کاهش کاغذبازی‌ها

مفاد:

مفاد این قانون به شرح زیر می­‌باشد:

• فصل اول: تعاریف و کلیات
• فصل دوم‌: مأخذ، نرخ و نحوه محاسبه
• فصل سوم‌: معافیت‌ها
• فصل چهارم‌: وظایف و تکالیف مؤدیان و اشخاص ثالث
• فصل پنجم‌: ساختار سازمانی مالیات بر ارزش افزوده، وظایف و اختیارات آن
• فصل ششم‌: مالیات کالاهای خاص
• فصل هفتم‌: مالیات‌ها و عوارض خاص
• فصل هشتم‌: جریمه‌ها
• فصل نهم‌: تخصیص، انتقال و توزیع مالیات
• فصل دهم‌: سایر مقررات

چالش­‌ها:

• به نظر می­‌رسد نبود زمينه­‌ها، امكانات و زير ساخت­هاي اجراييِ قانون در اقتصاد ايران، سبب شده است که این قانون نتواند به طور کامل اجرا شود.
• علاوه بر این به موضوع معاملات معاوضه‌اي برخي از كالاها و خدمات (طلا و جواهر) توجه کافی نشده است و به همین دلیل برخی فعالان از این قانون تمکین نمی­‌کنند.
• همچنین به این علت که مودیان و فعالان اقتصادی در رابطه با مفاد این قانون آموزش ندیده­‌اند، برخی از آنها در برابر آن مقاومت می­‌کنند.

کالاهای مشمول قانون مالیات بر ارزش افزوده

به طور کلی تمام کالا­ها و خدمات، به جز مواردی که در قانون استثنا شده­‌اند، مشمول پرداخت هستند.

چه کالاهایی معاف یا مشمول قانون مالیات بر ارزش افزوده جدید هستند؟

به طور کلی لیست اقلام معاف بیش از این هستند که در این مقاله جای بگیرند. ما در اینجا تعداد از آنها را نام می­‌بریم و بقیه موارد را می­توانید از طریق عکس درج شده مشاهده بفرمایید.

• کلیه محصولات کشاورزی فرآوری نشد
• دام زنده و خوراک آن
• بذر، نشاء، نهال، سم و کود
• ‌کلیه محصولات کشاورزی فرآوری نشد
• دام زنده و خوراک آن
• بذر، نشاء، نهال، سم و کود
• آب مصارف کشاورزی؛شیر، پنیر و ماست
• تخم ماکیان
• آرد و نان
• انواع گوشت و فرآورده‌های گوشتی
• برنج، حبوبات، سویا و پروتئین سویا؛
• انواع روغن‌های خوراکی؛ اعم از گیاهی و حیوانی
• شیرخشک مخصوص تغذیه کودکان
• تخم‌مرغ نطفه‌دار و تبدیل آن به جوجه یک‌روزه
• آب مصارف کشاورزی

طبق قانون جدید، مالیات بر ارزش افزوده چند درصد است؟

در ماده هفتم فصل دوم این قانون چنین نوشته شده است: « نرخ مالیات و عوارض کالاها و خدمات مطابق با مأخذ موضوع ماده ‌(۵) این قانون، به‌استثنای کالاهای خاص که نرخ آنها در ماده ‌(۲۶) این قانون تصریح شده، نه‌درصد (۹%) می‌باشد.» این رقم شامل 6 درصد مالیات و 3 درصد عوارض می­‌باشد. کالاهای خاصی که مالیات بر ارزش افزوده آنها متفاوت است شامل موارد زیر هستند:

• الف‌- کالاهای نفتی: انواع بنزین و سوخت هواپیما ۳۰%؛ نفت‌گاز، انواع نفت و گاز ۱۵%
• ب‌- نوشابه‌های قندی گازدار/بدون گاز و سایر کالاهای آسیب‌رسان به سلامت (16درصد در موارد تولید داخلی و 36 درصد وارداتی)
• پ. انواع سیگار و محصولات دخانی از 20 تا 65 درصد

همچنین در این قانون جدید شاهد خروج طلا از سیستم  مالیات بر ارزش افزوده هستیم.

نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده

نحوه محاسبه 9 درصد مالیات بر ارزش افزوده این چنین است که هر شرکت یا بنگاه اقتصادی به هنگام خرید کالا یا خدمات، علاوه بر قیمت خالص آن، 9 درصد مالیات بر ارزش افزوده هم پرداخت می­‌کند. همین شرکت یا بنگاه اقتصادی وقتی این کالا و خدمات را می‌­فروشد، موظف است 9 درصد مالیات را از خریدار بر اساس قیمت فروش بگیرد. در پایان فصل، او ما به تفاوت مالیاتی را که پرداخت کرده و آنچه از مشتری دریافت کرده است را به سازمان مالیات پرداخت می­‌کند. به این شکل، در حقیقت مشتری نهایی این نوع مالیات را پرداخت می‌کند.

مالیات بر ارزش افزوده چه زمانی پرداخت می شود؟

بر اساس قانون، هر سه ماه یکبار (یعنی در پایان هر فصل) مودیان بایستی به سامانه مالیات ارزش افزوده مراجعه کنند و حداکثر تا 15 روز از پایان فصل، مالیات خود را حساب کرده، با ارسال آنلاین اظهارنامه مالیاتی آن را ثبت کنند. اگر چنین نکنند مالیات آنها از طرق دیگر محاسبه می­‌شود که احتمالا به ضرر آنها خواهد بود و همچنین ممکن است مشمول پرداخت جریمه شوند.

رسیدگی به مالیات بر ارزش افزوده

برای پذیرش اعتبار مالیاتی مودیان در نظام مالیات بر ارزش افزوده، باید شرایط زیر فراهم باشد: مشمولیت در نظام، ثبت‌نام در سامانه، داشتن گواهینامه ثبت‌نام و مدارک معتبر مانند صورت‌حساب و اسناد پرداخت مالیات. همچنین، فروشنده باید شناسایی شده و اسناد حمل و رسید انبار نیز کنترل شوند. در صورتی که گواهینامه ثبت‌نام وجود داشته باشد، اما نام مودی در فهرست مودیان ثبت‌نام شده نباشد (مثلاً به دلیل تخلف)، اعتبار مالیاتی پذیرفته نخواهد شد.

مدارک مورد نیاز رسیدگی مالیات ارزش افزوده

• کد اقتصادی شرکت
• کپی اسناد هویتی اعضای هیات مدیره به صورت آپدیت شده
• کپی آگهی تاسیس شرکت بر اساس اطلاعات مندرج در روزنانه رسمی
• کپی آخرین تغییرات شرکت بر اساس اطلاعات مندرج در روزنامه رسمی
• وکالت نامه رسمی
• نشانی کامل دفتر مرکزی شرکت با کد پستی ۱۰ رقمی
• شماره تماس دفتر مرکزی و شماره تلفن مدیرعامل
• هرگونه مجوز فعالیت مثل گواهی تایید صلاحیت پیمانکاران از سازمان برنامه و بودجه یا گواهی فعالیت از وزارت کار که بر اساس اطلاعات در سایت رتبه بندی باشد.
• ارائه اطلاعات بانکی شامل: نام بانک، کد شعبه، شماره حساب
• اطلاعات کد اقتصادی

سامانه مالیات بر ارزش افزوده

سامانه مالیات بر ارزش افزوده به آدرس https://www.evat.ir/  برای ثبت اظهار نامه مالیات بر ارزش افزوده در نظر گرفته شده است. پس از دریافت شناسه قبض و شناسه پرداخت از طریق درگاه­های «بانک ملی» شامل ATM، تلفن­‌بانک، اینترنت­‌بانک، POS اقدام به پرداخت مالیات و عوارض می­‌شود.

مشمولین ثبت نام مالیات ارزش افزوده

• همه واردکنندگان
• همه صادرکنندگان
• افرادی که از معادن بهره­برداری می­‌کنند.
• کارخانه‌ها و کارگاه‌های تولید و بهره‌برداری
• افرادی که خدمات حسابرسی، حسابداری، دفترداری و همچنین خدمات مالی را ارائه می­‌کنند.
• حسابداران رسمی شاغل
• مؤسسه‌های حسابرسی عضو جامعه حسابداران ایران
• اشخاص حقیقی و حقوقی که انواع خدمات مدیریتی و مشاوره‌ای را ارائه می­‌دهند.
• اشخاص حقیقی و حقوقی که انواع خدمات انفورماتیک و رایانه‌ای را ارائه می‌­دهند.
• هتل‌ها، متل‌ها و مهمان‌پذیرها
• بنکداران، واسطه‌های مالی، عمده‌فروش‌ها، فروشگاه‌های بزرگ، نمایندگان توزیع کالاهای داخلی و وارداتی و انباردارها
• نمایندگان مؤسسه‌های صنعتی و تجاری داخلی و خارجی
• مؤسسه‌های باربری و حمل‌ونقل موتوری، زمینی، هوایی، دریایی
• مؤسسه‌های مهندسی
• اغذیه‌فروشی‌ها با مالکیت و نام تجاری
• صاحبان نمایشگاه‌ها و فروشگاه‌های خودرو و بنگاه معاملات املاک
• فروشندگان طلا و جواهرات
• مؤسسه‌های تبلیغاتی و بازاریابی
• فروشندگان آهن‌آلات
• تالارهای پذیرایی و رستوران‌ها
• تعمیرگاه‌های مجاز خودرو
• چایخانه‌ها و کافه‌ها
• دفاتر اسناد رسمی
• افرادی که دارای مراکز ارتباطات رایانه‌ای و دفاتر خدمات ارتباطی و دفاتر خدمات دولت هستند.
• سینماها، تماشاخانه‌ها و مکان‌های تفریحی و ورزشی
• سفره‌خانه‌های سنتی، چلوکبابی‌ها و سالن‌های غذاخوری
• دفاتر خدماتی مسافرتی و جهانگردی

مهلت تسلیم و ارسال اظهارنامه ارزش افزوده

هر سه ماه، به مدت ۱۵ روز به مالکان مشاغل مهلت داده می‌شود تا اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده خود را از طریق سامانه مربوطه تکمیل و مالیات را بر اساس فیش صادرشده پرداخت کنند. در فصل زمستان، به‌خاطر تعطیلات نوروز، مهلت ارسال اظهارنامه معمولاً تمدید می‌شود. همچنین، بر اساس ماده ۱۸، مودیان موظفند اطلاعات درخواستی سازمان امور مالیاتی را ارائه و فرم‌های مربوطه را تکمیل کنند.

جریمه عدم ارسال اظهارنامه ارزش افزوده

سازمان امور مالیاتی کشور مهلتی برای ارسال اظهارنامه ارزش افزوده تعیین می‌کند که اگر مودیان در این مهلت اقدام نکنند، مشمول جریمه میشوند که این جریمه‌ها قابل بخشش نیستند. حتی اگر یک شرکت یا فرد هیچ فعالیت مالی نداشته باشد، باز هم موظف هستند اظهارنامه ارزش افزوده را به سازمان امور مالیاتی ارسال کنند. اگر می‌خواهند جریمه‌ای نداشته باشند، باید اظهارنامه را سفید و همراه با مدارک لازم ارائه دهند. بنابراین، عدم فعالیت مالی نباید دلیلی برای عدم ارسال اظهارنامه باشد. در ادامه، مواردی که ممکن است باعث جریمه برای مشمولان مالیات بر ارزش افزوده شود، عبارتند از:

الزامات خریدار در مورد ارزش افزوده

در صورتی که فروشنده از خریدار علاوه بر قیمت کالا و خدمات عرضه شده، تقاضای مالیات بر ارزش افزوده کند، خریدار باید مراحل زیر را پیش بگیرد:

• فاکتور رسمی مطابق با الزامات سازمان امور مالیاتی دریافت کند که شامل اطلاعات کامل خریدار و فروشنده، مانند نام شرکت، شماره سریال، تاریخ، شماره اقتصادی یا شناسه ملی، آدرس و کد پستی باشد.
• دریافت گواهی ارزش افزوده تامین کننده کالا و خدمات که از نظر تاریخی دارای اعتبار باشد. اعتبار گواهی ارزش افزوده تامین کننده کالا و خدمت از سایت https://www.evat.ir/ و از مسیر زیر قابل کنترل است.
• پس از ورود به بخش مورد نظر، خریدار می‌تواند با جستجوی نام مودی، شماره اقتصادی، شناسه ملی یا شماره ثبت، اطلاعات کامل تامین‌کننده کالا و خدمات را مشاهده و با فاکتور دریافتی مطابقت دهد.
• پس از اینکه خریدار از صحت اطلاعات فاکتور و اعتبار تامین‌کننده کالا و خدمات مطمئن شد، مبلغ فاکتور پرداخت می‌شود. مالیات و عوارض ارزش افزوده که پرداخت شده، به‌عنوان پیش‌پرداخت در حساب‌ها باقی می‌ماند. هنگام ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، این پیش‌پرداخت‌ها می‌توانند از تعهدات مالیاتی شرکت کم شوند و مابه‌التفاوت آن به اداره ارزش افزوده پرداخت شود.
• کپی فاکتور و مدارک اعتبار تامین‌کننده کالا و خدمات، که به‌عنوان پیش‌پرداخت به اداره ارزش افزوده معرفی و ثبت می‌شود، باید در مستندات شرکت نگهداری و بایگانی شود. زیرا در زمان بررسی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، اداره ارزش افزوده و ممیزان مالیاتی از شرکت این مدارک را درخواست خواهند کرد.

الزامات فروشنده در مورد ارزش افزوده

هر شرکتی موظف است بر اساس اخرین قوانین مالیاتی مراحل زیر را انجام دهد:

• دریافت گواهی اعتبار ارزش افزوده و تمدید آن در زمان انقضا
• شرکت باید فاکتور رسمی را طبق الزامات و الگوی استاندارد سازمان امور مالیاتی صادر کند که شامل اطلاعات کامل خریدار و فروشنده باشد، از جمله نام کامل شرکت، شماره سریال و تاریخ، شماره اقتصادی یا شناسه ملی، آدرس و کد پستی.
• شرکت باید اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را حداکثر ۱۵ روز پس از پایان هر فصل، مطابق با قوانین اداره مالیات و عوارض ارسال کند.

اعتراض به اوراق مطالبه و برگ استرداد ارزش افزوده

• شرایط، مهلت و نحوه اعتراض به مالیات

مودیان مالیاتی (افراد یا شرکت‌ها) در صورتی که نسبت به مبالغ اعلام‌شده در اوراق مطالبه مالیات یا برگ استرداد مالیات اضافه پرداختی اعتراضی داشته باشند، می‌توانند ظرف ۲۰ روز از زمان دریافت این اوراق، اعتراض خود را به صورت کتبی به اداره امور مالیاتی مربوطه ارائه دهند. در صورتی که اختلاف با رئیس اداره مالیاتی حل شود، پرونده بسته خواهد شد. اما اگر مودی در این مهلت ۲۰ روزه اعتراض نکند، مبالغ درج‌شده در اوراق مطالبه مالیات یا برگ استرداد اضافه پرداختی، قطعی تلقی می‌شود. اگر اعتراض کتبی ثبت شود ولی اختلاف برطرف نشود، یا اگر اوراق به صورت قانونی ابلاغ شده باشد، پرونده حداکثر ظرف ۲۰ روز از تاریخ دریافت اعتراض یا انقضای مهلت اعتراض (در موارد ابلاغ قانونی) به هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی ارجاع داده می‌شود تا به موضوع رسیدگی کند. رای هیات بدوی نهایی و لازم‌الاجرا است، مگر اینکه مودی یا ماموران مالیاتی ظرف ۲۰ روز از تاریخ ابلاغ رای به آن اعتراض کنند. در این صورت، پرونده به هیات حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر ارسال خواهد شد.

اگر مودی به رأی هیات بدوی اعتراض داشته باشد، باید بخشی از مالیات مورد پذیرش خود را پرداخت کرده و نسبت به باقی‌مانده مالیات، اعتراض کتبی ثبت کند. در صورتی که اعتراض مودی در هیات تجدیدنظر رد شود، هزینه رسیدگی معادل یک درصد اختلاف بین مالیات تعیین‌شده در رأی و مالیات اظهار‌شده در اظهارنامه مودی محاسبه می‌شود و مودی موظف به پرداخت آن است. لازم به ذکر است که رأی هیات تجدیدنظر قطعی و لازم‌الاجرا بوده و قابل پیگیری در شورای عالی مالیاتی نخواهد بود.

مودیان مالیاتی باید کلیه اسناد و مدارک مربوط به مالیات بر ارزش افزوده، مانند دفاتر، صورتحساب‌ها و سایر فرم‌های مربوطه را تا ۱۰ سال پس از سال مالی مربوطه نگهداری کنند و در صورت درخواست ماموران مالیاتی به آن‌ها ارائه دهند.

برای ثبت و نگهداری اطلاعات مربوط به معاملات، مودیان باید صورتحساب‌هایی تهیه کنند که شامل شماره شناسایی طرف‌های معامله، مشخصات تجاری و اطلاعات مربوط به معامله باشد و از صحت اطلاعات مندرج در آن اطمینان حاصل کنند، زیرا این اسناد برای ادعای اعتبار مالیاتی مورد استفاده قرار می‌گیرند. در صورت نادرست بودن هرگونه اطلاعات در صورتحساب‌ها، ممکن است اعتبار مالیاتی معامله از دست برود.

همچنین، تخفیفات اعطایی برای کالاها و خدمات نباید به عنوان مبلغ مشمول مالیات بر ارزش افزوده در نظر گرفته شوند، بلکه باید به‌طور جداگانه و دقیق در صورتحساب‌ها درج شوند تا از مبلغ فروش کسر شوند.

 صورت مالیات و عوارضی که به کالاها تعلق میگیرد چیست؟

در قانون جدید مالیات بر ارزش افزوده، نحوه محاسبه مالیات و عوارض بر کالاها تغییر کرده است. در گذشته، مالیات 6 درصد و عوارض 3 درصد به‌طور جداگانه در صورتحساب‌ها قید می‌شدند. اما طبق قانون جدید، این دو مورد به‌صورت یکجا و با نرخ 10 درصد به عنوان مالیات بر ارزش افزوده محاسبه می‌شوند و به‌صورت جداگانه در صورتحساب نمایش داده نمی‌شوند.

مزایا و معایب‌ vat چیست ؟

مالیات بر ارزش افزوده مانند سایر مباحث مالیاتی معایب و مزایایی دارد که در ادامه به برخی از آنها اشاره کردیم:

مزایا:

• گسترش پایه مالیاتی: یعنی مالیات بر ارزش افزوده می‌تواند بخش‌هایی از اقتصاد را شامل شود که با روش‌های دیگر، مثل مالیات بر فروش، سخت است آنها را تحت پوشش قرار داد.
• کاهش هزینه اخذ مالیات: به این معنی است که مالیات بر ارزش افزوده به‌طور خودکار جمع‌آوری می‌شود، بنابراین هزینه‌هایی که برای جمع‌آوری آن صرف می‌شود، معمولاً کمتر از روش‌های دیگر مالیاتی است.
• افزایش درآمدهای مالیاتی: باعث افزایش درآمدهای مالیاتی می‌شود، زیرا این نوع مالیات بخش‌های بیشتری از اقتصاد را شامل می‌شود.
• کاهش فرارهای مالیاتی و کاهش مالیات مضاعف

معایب:
شاید بزرگترین عیبی که احتمالا در کشور ما رخ میدهد بحث تورم و مسائل پس از آن است.

مالیات ارزش افزوده؛ یکی از مهم‌ترین انواع مالیات و منبع درآمدی دولت‌ها

مالیات ارزش افزوده از منابع مهم درآمدی دولت است که تقریبا در سراسر دنیا وجود دارد. ما بصورت خلاصه و کوتاه شما را با مفهوم ارزش افزوده و مالیات ارزش افزوده و انواع آن آشنا کردیم. اما اگر با خواندن مطالب این صفحه باز هم سوالی داشتید با کارشناسان تدبیر حساب در تماس باشید.

اگر مالیات بر ارزش افزوده را بیش­تر از سقف مجاز پرداخت کرده باشیم، چه باید کرد؟

قانون­‌گذار برای این موارد دو راه چاره اندیشیده است که مودی می­تواند یکی از آنها را انتخاب کند:

1. درخواست استرداد وجه
2. لحاظ­‌کردن مبلغ اضافه برای دوره­‌های بعدی

جمع­‌بندی

مالیات بر ارزش افزوده، مالیاتی است که بر ارزش افزوده شده کالاها و خدمات تعلق می­‌گیرد و مصرف­‌کننده نهایی آن را پرداخت می­‌کند. در این مقاله جنبه­‌های مختلف این نوع مالیات بررسی شد. همچنین شما میتوانید برای مطالعه بیشتر به راه های کم کردن مالیات مراجعه کنید.